Uma Nova Era para o IVA Europeu

A 11 de março de 2025, a União Europeia adotou uma modernização significativa do sistema de IVA da UE: o pacote “IVA na Era Digital” (ViDA). Esta ampla reforma, inicialmente proposta a 8 de dezembro de 2022, alterará drasticamente o panorama do IVA na Europa e será introduzida em fases entre 2025 e 2035. Este artigo fornece uma visão geral abrangente dos três pilares do pacote ViDA, o cronograma de implementação e o seu impacto nas empresas dentro e fora da UE.

Os Três Pilares do Pacote ViDA

O pacote ViDA consiste em três componentes principais concebidos para preparar o sistema de IVA para o futuro e combater a fraude:

1. Relatórios Digitais em Tempo Real via Faturação Eletrónica

Uma das mudanças mais significativas é a introdução de um sistema de relatórios digitais em tempo real baseado na faturação eletrónica para o comércio transfronteiriço B2B dentro da UE. As empresas serão obrigadas a:

• Emitir faturas eletrónicas de acordo com a norma europeia de faturação eletrónica EN 16931
• Reportar os dados das faturas às autoridades fiscais quase em tempo real
• Emitir faturas eletrónicas no prazo de 10 dias após a transação (em vez dos 2 dias originalmente propostos)

A transição para a faturação eletrónica obrigatória oferece vantagens significativas:

• Estima-se uma redução de €11 mil milhões anuais em fraude de IVA
• Uma redução dos encargos administrativos para as empresas de mais de €4 mil milhões anuais
• Deteção mais rápida da fraude carrossel devido a dados de transações atualizados

Um detalhe chave: é eliminado o requisito de consentimento do cliente para a faturação eletrónica, o que significa que as empresas devem estar preparadas para receber faturas eletrónicas assim que um Estado-Membro o exigir.

2. Atualização das Regras de IVA para a Economia de Plataformas

O segundo pilar centra-se nas plataformas digitais, particularmente nos setores de transporte de passageiros e alojamento de curta duração. Plataformas como a Uber e a Airbnb serão, em certos casos, designadas como “fornecedores presumidos”. Isto significa que:

• As plataformas tornam-se responsáveis por cobrar e remeter o IVA sobre os serviços quando os fornecedores reais não o fazem
• O IVA é cobrado ao consumidor e pago diretamente às autoridades fiscais
• É criado um campo de jogo mais equitativo entre os serviços de plataformas online e os serviços tradicionais

Esta medida assegura que o transporte de passageiros e os alugueres de curta duração dentro da UE estão efetivamente sujeitos ao IVA, a menos que o fornecedor individual se registe para o IVA e o remeta de forma independente. Isto uniformiza a abordagem em toda a UE e simplifica o cumprimento para os pequenos fornecedores de aluguer.

3. Registo Único de IVA

O terceiro pilar expande o sistema existente de Balcão Único (OSS):

• Mais empresas que vendem a consumidores noutros países da UE podem gerir todas as suas obrigações de IVA através de um único portal online e um único registo
• O Import One Stop Shop (IOSS) está a ser melhorado e até tornado obrigatório para certas plataformas que facilitam vendas de fora da UE
• Extensão do mecanismo de autoliquidação para transações B2B que envolvem vendedores não estabelecidos
• Novos setores e situações são abrangidos através do OSS (incluindo vendas domésticas B2C de eletricidade/gás e entregas de stock)

Esta reforma reduz drasticamente a complexidade administrativa para o comércio transfronteiriço e simplifica as operações para as empresas ativas em múltiplos mercados da UE.

Implementação e Cronograma da Reforma ViDA

O pacote ViDA será implementado em fases entre 2025 e 2035. Aqui está uma visão geral dos principais marcos:

Primavera de 2025

• Algumas semanas após a entrada em vigor oficial, os Estados-Membros podem introduzir obrigações nacionais de faturação eletrónica para transações domésticas sem necessitar de uma derrogação da UE
• A Comissão Europeia já não precisa de aprovar isto, desde que apenas diga respeito a empresas registadas para IVA a nível nacional
• Medidas especiais são esperadas para combater a fraude através do IOSS

1 de janeiro de 2027

• Primeiras extensões das regras do OSS e do comércio eletrónico
• Adição, por exemplo, de pontos de carregamento de veículos elétricos e fornecimentos de serviços públicos ao OSS

1 de julho de 2028

• Introdução do Registo Único de IVA
• Extensão do OSS a todos os fornecimentos B2C (incluindo transferências de stock entre Estados-Membros para venda posterior)
• Introdução da autoliquidação obrigatória para fornecedores não estabelecidos em transações B2B
• A partir desta data, os Estados-Membros podem optar por já aplicar as regras da economia de plataformas (“opt-in”)

1 de janeiro de 2030

• Economia de plataformas: até esta data, todos os Estados-Membros devem ter implementado a regra do “fornecedor presumido” para as plataformas
• As plataformas serão então responsáveis pelo IVA em toda a UE sobre os serviços intermediados fornecidos por fornecedores não registados para o IVA

1 de julho de 2030

• Início dos Requisitos de Relatórios Digitais (DRR) obrigatórios para todas as transações B2B intra-UE e para transações sob o mecanismo de autoliquidação obrigatória
• As empresas devem emitir e reportar as suas faturas B2B eletronicamente num formato padronizado
• Os sistemas nacionais de faturação eletrónica estabelecidos após 2024 devem cumprir com o padrão comum da UE

1 de janeiro de 2035

• Até esta data, todos os sistemas nacionais de faturação eletrónica e relatórios existentes (anteriores a 2024) devem estar totalmente harmonizados com os padrões da UE
• Isto marca a harmonização final: até 2035, haverá um quadro uniforme para a faturação eletrónica e a apresentação de relatórios de IVA em toda a UE

Impacto nas Empresas Dentro e Fora da UE

Empresas da UE: desafios e oportunidades

As reformas do ViDA têm um impacto significativo para as empresas dentro da UE:

Desafios:

• As empresas devem adaptar os seus sistemas de faturação e contabilidade para emitir faturas eletrónicas e reportar dados em quase tempo real
• São necessários investimentos em TI (atualizações de ERP, software de faturação eletrónica)
• São necessárias mudanças nos processos para enviar faturas dentro de 10 dias e transmitir dados automaticamente
• Os processos empresariais relacionados com a faturação, troca de dados e declaração de IVA devem ser automatizados

Oportunidades:

• Graças ao Registo Único de IVA, as empresas que vendem em toda a UE deixam de precisar de se registar separadamente em cada Estado-Membro
• Os custos administrativos são reduzidos, facilitando a expansão para outros mercados da UE
• O combate à fraude no IVA é reforçado, beneficiando as empresas legítimas
• Regras mais uniformes e o fim dos registos de IVA complexos são vantajosos para as PME
• Um investimento atempado em tecnologia de faturação eletrónica pode conduzir a operações mais eficientes

Empresas de Fora da UE (Fornecedores Externos)

Para empresas de fora da UE que vendem a clientes europeus, o ViDA introduz tanto controlos mais apertados como novas opções de conformidade:

• Os vendedores de comércio eletrónico de fora da UE terão de recorrer com mais frequência ao Import One Stop Shop (IOSS) ou operar através de plataformas
• As plataformas que facilitam vendas de fornecedores não comunitários passam a ser obrigadas a liquidar o IVA em nome do fornecedor (extensão da regra de “fornecedor presumido”)
• Para entregas diretas a empresas da UE (B2B), os fornecedores de fora da UE estarão sujeitos a uma maior exigência de reporte das transações por parte do comprador europeu
• Para fornecedores da economia de plataformas fora da UE, o novo regulamento significa menos obrigações diretas de IVA, uma vez que a responsabilidade passará para a plataforma

Impacto nos Governos e na Fiscalização

Os governos dos Estados-Membros devem garantir que conseguem processar e utilizar eficazmente o fluxo de dados:

• Cada Estado-Membro terá de implementar um sistema de reporte digital ou ligar-se a uma rede à escala da UE
• São necessários investimentos em infraestruturas TIC e em capacidades de análise de dados por parte das autoridades fiscais
• As auditorias fiscais tornar-se-ão cada vez mais orientadas por dados: as transações serão automaticamente reconciliadas entre fornecedor e comprador
• Segundo a Comissão Europeia, até €18 mil milhões adicionais em IVA poderão ser cobrados anualmente, com uma redução significativa da fraude intracomunitária
• Os governos terão de ter em conta a privacidade e a segurança no processamento de grandes volumes de dados empresariais em tempo real

Conformidade e Requisitos Tecnológicos

• Tanto empresas da UE como de fora da UE terão de investir em tecnologia de conformidade:
• Implementação de software de faturação eletrónica que cumpra as normas da UE
• Integração com Pontos de Acesso Peppol certificados ou portais governamentais para envio de faturas
• Muitas empresas irão recorrer a fornecedores externos ou utilizar módulos ERP
• Empresas de fora da UE que pretendam cumprir via registo IOSS ou OSS poderão ter de nomear um intermediário estabelecido na UE
• A integração em tempo real dos sistemas (por exemplo, via APIs com a autoridade fiscal) será a norma
• As multinacionais recorrerão a soluções avançadas capazes de lidar com vários mandatos de faturação eletrónica a nível mundial

Para Concluir

O pacote “IVA na Era Digital” representa a reforma mais significativa do sistema de IVA da UE desde a criação do mercado interno. Com uma implementação faseada entre 2025 e 2035, dá tempo às empresas para se adaptarem aos novos requisitos, ao mesmo tempo que os governos preparam os seus sistemas para processar dados de faturação em tempo real.

Embora a fase inicial represente um desafio — especialmente para empresas que necessitam de investir em tecnologia de faturação eletrónica — o pacote ViDA promete benefícios substanciais a longo prazo: menos fraude, menor carga administrativa, cumprimento simplificado do IVA no comércio transfronteiriço e um mercado mais equitativo.

As empresas devem começar já a preparar-se, avaliando os seus sistemas de faturação e reporte e adaptando-os aos novos requisitos digitais. Ao agir de forma proativa, não só garantirão o cumprimento da regulamentação, como também beneficiarão dos ganhos de eficiência resultantes da digitalização do processo de IVA. Consultoras como a Solventis podem apoiar nesta avaliação e fornecer recomendações com base no seu ambiente de aplicações para garantir que está pronto para o ViDA.

Se pretende implementar soluções de faturação eletrónica utilizando a rede Peppol, o site Peppol.nu é um recurso a acompanhar de perto.