E-facturatie Duitsland 2027: BMF publiceert derde aanvullende schrijven over de verplichte E-Rechnung

Den Haag, 26 oktober 2026. Het Duitse ministerie van Financiën (Bundesministerium der Finanzen, BMF) heeft een derde aanvullend schrijven (BMF-Schreiben) over de verplichte e-factuur (E-Rechnung) gepubliceerd, gedateerd 15 oktober 2026, kenmerk III C 5 – S 7287-a/00019/021/017. Voor e-facturatie Duitsland 2027 is dit het referentiedocument voor softwareleveranciers: het legt vast wanneer een validatiefout fiscale gevolgen heeft, hoe correcties en eindfacturen worden opgebouwd en welke overgangsregels gelden rond 1 januari 2027.

Wat het BMF-schrijven regelt

Het schrijven vult de schrijven van 15 oktober 2024 en 15 oktober 2025 aan en bundelt antwoorden uit niet-gepubliceerde schrijven van 23 februari, 2 juli, 21 juli en 1 september 2026. De Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) wordt aangepast.

Validatie is geen geldigheidsvoorwaarde

Validatie is volgens het BMF een hulpmiddel om aan te tonen dat aan de vormvereisten is voldaan, geen wettelijke voorwaarde voor geldigheid. Schendt een bestand een business rule van het EN 16931-kernmodel, dan is het voor de btw niet automatisch ongeldig. Alleen fouten in de btw-verplichte gegevens van § 14 Abs. 4 en § 14a UStG leiden tot een inhoudelijke fout met fiscale gevolgen, onder meer voor de aftrek van voorbelasting. Het BMF levert geen eigen staatsvalidator en beveelt geen tools aan.

Verplichte gegevens en mapping

Alle verplichte gegevens horen in het gestructureerde deel van de e-factuur. Voor de toewijzing aan business terms (BT) en business groups (BG) verwijst het BMF naar de mappingtabellen van KoSIT en FeRD. Alleen verwijzen naar een contract of een ongestructureerde bijlage volstaat niet; aanvullende details, zoals urenstaten, mogen in een ingesloten bijlage.

Correcties, bouw-, brutoprijs- en eindfacturen

• Correcties: geldt de e-factuurplicht, dan moet ook de correctie een e-factuur zijn. Vervanging, cumulatieve correctie en creditnota zijn mogelijk; welke technische factuurtypecode daarbij hoort, ligt nog niet definitief vast. Doorhalen met de “rode pen” (Rotstift) is alleen toegestaan bij een sonstige Rechnung (een factuur die geen e-factuur is). Een creditnota die de afnemer zelf opstelt (Gutschrift) mag als partijen dat hebben afgesproken en naar de oorspronkelijke factuur wordt verwezen (§ 31 Abs. 5 UStDV).
• Bouwfacturen: het gestructureerde deel mag per vakgebied (Gewerk) alleen totalen tonen, mits een leesbare, ingesloten bijlage de uitsplitsing volgens het bestek bevat en het gestructureerde deel daar duidelijk naar verwijst. Een GAEB-bestand mag worden meegestuurd.
• Brutoprijsfacturen: voor EN 16931-facturen op basis van brutoprijzen die tot en met 31 december 2027 worden uitgereikt, maakt het BMF geen bezwaar tegen totalen per tarief of vrijstelling in plaats van factuurregels, met de details in een bijlage.
• Eindfacturen: ontvangen deelbetalingen mogen tot 30 juni 2030 als som in BT-113 (Paid amount) worden afgetrokken, met de details in BT-22 (Invoice note) of in een ingesloten bijlage. Het schrijven van 2024 stond dit alleen toe tot en met 31 december 2027.

Uitgifteplicht, overheid en sancties

De uitgifteplicht geldt alleen als de afnemer een ondernemer is. Bij massacontracten volstaat het de afnemerstatus bij aanvang of wijziging van het contract vast te stellen. Een sonstige Rechnung waar een e-factuur verplicht is, is geen beboetbaar feit onder § 26a Abs. 2 Nr. 1 UStG, maar blijft wel een gebrekkige factuur. Overheden die als ondernemer optreden, vallen onder dezelfde regels; heffingsbeschikkingen naar publiek recht mogen tot 30 juni 2030 als sonstige Rechnung worden uitgereikt.

Overgangsregels voor e-facturatie Duitsland 2027

Ontvangen van e-facturen is sinds 1 januari 2025 verplicht voor ondernemers in Duitsland. Voor verzenden geldt § 27 Abs. 38 UStG: voor prestaties tot en met 31 december 2026 mag nog een sonstige Rechnung worden gebruikt. Ondernemers met een totale omzet in 2026 van maximaal EUR 800.000 mogen dat tot en met 31 december 2027 blijven doen. Kleinbedragfacturen tot EUR 250 en vervoersbewijzen blijven buiten de plicht.

Het schrijven geldt voor alle prestaties na 31 december 2024. E-facturen die tot en met 31 december 2026 zijn uitgereikt en voldoen aan de eerdere schrijven, maar niet aan dit schrijven, worden niet bestreden. Technisch start de uitgifteplicht op XRechnung 3.0 en ZUGFeRD; de vorversie van XRechnung 4.0 is daarvoor niet nodig. Voor de langere termijn werkt het BMF aan een meldsysteem voor factuurgegevens per 1 juli 2030.

Wat het betekent en wat u nu moet doen

Softwareleveranciers: productchecklist vóór 1 januari 2027

1. Classificeer validatiefouten. Splits uitkomsten in btw-relevante fouten (§ 14 Abs. 4 en § 14a UStG) en technische business-rule-fouten, en toon dat onderscheid aan gebruikers. Laat de ontvangstkant niet automatisch weigeren op elke technische fout.
2. Map volgens KoSIT en FeRD. Volg de actuele mappingtabellen en zorg dat geen verplicht gegeven alleen in een bijlage of PDF-weergave staat.
3. Bouw correcties als e-factuur. Ondersteun vervanging, cumulatieve correctie en creditnota met verwijzing naar de oorspronkelijke factuur, en houd de factuurtypecode configureerbaar. Sta geen handmatige doorhalingen toe.
4. Ondersteun BT-113 en BT-22 voor eindfacturen met ontvangen deelbetalingen, plus de variant met ingesloten bijlage.
5. Bied een bouwmodus: Gewerke met totalen, een ingesloten bijlage met de uitsplitsing en optioneel GAEB.
6. Voorzie in een brutoprijsmodus met totalen per tarief, met 31 december 2027 als einddatum.
7. Leg de afnemerstatus vast bij onboarding en contractwijziging, zodat de juiste factuursoort automatisch wordt gekozen.
8. Maak de overgangsregeling per klant instelbaar: klanten met een omzet in 2026 tot en met EUR 800.000 moeten tot en met 31 december 2027 nog een sonstige Rechnung kunnen versturen.

Ondernemers

Valt uw onderneming onder de Duitse binnenlandse B2B-plicht, vraag uw softwareleverancier dan naar bovenstaande punten. Uw omzet over 2026 bepaalt of u per 1 januari 2027 of per 1 januari 2028 e-facturen moet versturen.

Integrators en Peppol Serviceproviders

Integrators passen mappings en validatieprofielen aan, zodat rapporten btw-relevante fouten apart tonen. Peppol Serviceproviders die XRechnung of ZUGFeRD transporteren, onderscheiden in hun foutafhandeling business-rule-fouten van fouten in verplichte gegevens en geven ingesloten bijlagen ongewijzigd door.

Bronnen

1. Bundesministerium der Finanzen: BMF-Schreiben van 15 oktober 2026, III C 5 – S 7287-a/00019/021/017 (PDF, primaire bron)
2. Haufe: BMF, ergänzende Regelungen zur E-Rechnung
3. Ebner Stolz: Drittes BMF-Schreiben zur E-Rechnung
4. PwC Steuern und Recht: BMF, ergänzende Regelungen zur elektronischen Rechnung
5. Kleeberg: E-Rechnung, neues BMF-Schreiben vom 15.10.2026
6. Ecovis KSO: E-Rechnung 2027, neues BMF-Schreiben
7. SAP E-Invoice: German e-invoicing BMF guidance October 2026
8. Peppol.nu: XRechnung 4.0, vorversie gepubliceerd
9. Peppol.nu: E-rapportage Duitsland, meldsysteem per 1 juli 2030

Zoekt u software die e-facturatie Duitsland 2027 ondersteunt, met XRechnung, ZUGFeRD en Peppol? In de vergelijker van Peppol.nu filtert u aanbieders op regio, softwarecategorie en functionaliteit.