Una Nueva Era para el IVA Europeo

El 11 de marzo de 2025, la Unión Europea adoptó una modernización significativa del sistema de IVA de la UE: el paquete “IVA en la Era Digital” (ViDA). Esta amplia reforma, inicialmente propuesta el 8 de diciembre de 2022, cambiará drásticamente el panorama del IVA en Europa y se implementará en fases entre 2025 y 2035. Este artículo proporciona una visión general completa de los tres pilares del paquete ViDA, el cronograma de implementación y su impacto en las empresas dentro y fuera de la UE.

Los Tres Pilares del Paquete ViDA

El paquete ViDA consta de tres componentes principales diseñados para preparar el sistema de IVA para el futuro y combatir el fraude:

1. Informes Digitales en Tiempo Real a través de la Facturación Electrónica

Uno de los cambios más significativos es la introducción de un sistema de informes digitales en tiempo real basado en la facturación electrónica para el comercio transfronterizo B2B dentro de la UE. Las empresas estarán obligadas a:

• Emitir facturas electrónicas según la norma europea de facturación electrónica EN 16931
• Informar los datos de las facturas a las autoridades fiscales casi en tiempo real
• Emitir facturas electrónicas dentro de los 10 días posteriores a la transacción (en lugar de los 2 días originalmente propuestos)

La transición a la facturación electrónica obligatoria ofrece ventajas significativas:

• Se estima una reducción de €11 mil millones anuales en fraude de IVA
• Una reducción de las cargas administrativas para las empresas de más de €4 mil millones anuales
• Detección más rápida del fraude carrusel debido a datos de transacciones actualizados

Un detalle clave: se elimina el requisito del consentimiento del cliente para la facturación electrónica, lo que significa que las empresas deben estar preparadas para recibir facturas electrónicas una vez que un Estado miembro lo exija.

2. Actualización de las Normas de IVA para la Economía de Plataformas

El segundo pilar se centra en las plataformas digitales, particularmente en los sectores de transporte de pasajeros y alojamiento a corto plazo. Plataformas como Uber y Airbnb serán, en ciertos casos, designadas como “proveedores considerados”. Esto significa que:

• Las plataformas se vuelven responsables de cobrar y remitir el IVA sobre los servicios cuando los proveedores reales no lo hacen
• El IVA se recauda del consumidor y se paga directamente a las autoridades fiscales
• Se crea un campo de juego más equitativo entre los servicios de plataformas en línea y los servicios tradicionales

Esta medida garantiza que el transporte de pasajeros y los alquileres a corto plazo dentro de la UE estén efectivamente sujetos al IVA, a menos que el proveedor individual se registre para el IVA y lo remita de forma independiente. Esto estandariza el enfoque en toda la UE y simplifica el cumplimiento para los pequeños proveedores de alquiler.

Registro Único de IVA

El tercer pilar amplía el sistema existente de Ventanilla Única (OSS):

• Más empresas que venden a consumidores en otros países de la UE pueden manejar todas sus obligaciones de IVA a través de un solo portal en línea y una única inscripción
• Se mejora el Import One Stop Shop (IOSS) e incluso se hace obligatorio para ciertas plataformas que facilitan ventas desde fuera de la UE
• Extensión del mecanismo de inversión del sujeto pasivo para transacciones B2B que involucran vendedores no establecidos
• Nuevos sectores y situaciones están cubiertos a través del OSS (incluyendo ventas nacionales B2C de electricidad/gas y entregas de stock)

Esta reforma reduce drásticamente la complejidad administrativa para el comercio transfronterizo y simplifica las operaciones para las empresas activas en múltiples mercados de la UE.

Implementación y Cronograma de la Reforma ViDA

El paquete ViDA se implementará en fases entre 2025 y 2035. A continuación, se presenta una visión general de los hitos clave:

Primavera de 2025

• Unas semanas después de la entrada en vigor oficial, los Estados miembros pueden introducir obligaciones nacionales de facturación electrónica para transacciones nacionales sin requerir una derogación de la UE
• La Comisión Europea ya no necesita aprobar esto, siempre que solo concierna a empresas registradas para el IVA a nivel nacional
• Se esperan medidas especiales para combatir el fraude a través del IOSS

1 de enero de 2027

• Primeras ampliaciones de las normas de OSS y comercio electrónico
• Adición, por ejemplo, de puntos de carga de vehículos eléctricos y suministros de servicios públicos al OSS

1 de julio de 2028

• Introducción del Registro Único de IVA
• Extensión del OSS a todas las entregas B2C (incluyendo transferencias de stock entre Estados miembros para venta posterior)
• Introducción de la inversión del sujeto pasivo obligatoria para proveedores no establecidos en transacciones B2B
• A partir de esta fecha, los Estados miembros pueden optar por aplicar ya las normas de la economía de plataformas (“opt-in”)

1 de enero de 2030

• Economía de plataformas: a más tardar en esta fecha, todos los Estados miembros deben haber implementado la regla del “proveedor considerado” para las plataformas
• Las plataformas serán entonces responsables del IVA en toda la UE sobre los servicios intermediados proporcionados por proveedores no registrados para el IVA

1 de julio de 2030

• Inicio de los Requisitos de Informes Digitales (DRR) obligatorios para todas las transacciones B2B intra-UE y para transacciones bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo obligatorio
• Las empresas deben emitir y reportar sus facturas B2B electrónicamente en un formato estandarizado
• Los sistemas nacionales de facturación electrónica establecidos después de 2024 deben cumplir con el estándar común de la UE

1 de enero de 2035

• A más tardar en esta fecha, todos los sistemas nacionales de facturación electrónica e informes existentes (anteriores a 2024) deben estar completamente armonizados con los estándares de la UE
• Esto marca la armonización final: para 2035, habrá un marco uniforme para la facturación electrónica y la presentación de informes de IVA en toda la UE

Impacto en las Empresas Dentro y Fuera de la UE

Empresas de la UE: desafíos y oportunidades

Las reformas de ViDA tienen un impacto significativo para las empresas dentro de la UE:

Desafíos:

• Las empresas deben adaptar sus sistemas de facturación y contabilidad para emitir facturas electrónicas e informar datos en casi tiempo real
• Son necesarias inversiones en TI (actualizaciones de ERP, software de facturación electrónica)
• Se requieren cambios en los procesos para enviar facturas dentro de los 10 días y transmitir datos automáticamente
• Los procesos empresariales relacionados con la facturación, el intercambio de datos y la declaración del IVA deben ser automatizados

Oportunidades:

• Gracias al Registro Único de IVA, las empresas que venden en toda la UE ya no necesitan registrarse por separado en cada Estado miembro
• Se reducen los costes administrativos y se facilita la expansión a otros mercados de la UE
• La lucha contra el fraude del IVA se mejora, beneficiando a las empresas legítimas
• Normas más uniformes y la eliminación de registros de IVA complejos son ventajosos para las pymes
• Invertir a tiempo en tecnología de facturación electrónica puede conducir a operaciones más eficientes

Empresas no pertenecientes a la UE (proveedores de fuera de la UE)

Para las empresas no pertenecientes a la UE que hacen negocios con clientes de la UE, ViDA introduce controles más estrictos y nuevas opciones de cumplimiento:

• Los vendedores de comercio electrónico de fuera de la UE deberán utilizar con más frecuencia el Import One Stop Shop (IOSS) o trabajar a través de plataformas
• Las plataformas que faciliten ventas de vendedores extracomunitarios estarán obligadas a remitir el IVA en nombre del vendedor (la ampliación del “proveedor considerado”)
• En entregas directas a empresas de la UE (B2B), las empresas no comunitarias estarán sujetas a una mayor obligación de reporte por parte del comprador de la UE
• Para los proveedores de la economía de plataformas fuera de la UE, la nueva normativa implica menos obligaciones de IVA directas, ya que será la plataforma quien asuma esa responsabilidad

Impacto en los Gobiernos y Supervisión

Los gobiernos de los Estados miembros, por su parte, deben asegurarse de que pueden procesar y utilizar eficazmente el flujo de datos:

• Cada Estado miembro deberá implementar un sistema de reporte digital o conectarse a una red a nivel de la UE
• Son necesarias inversiones en infraestructura TIC y capacidades de análisis de datos en las autoridades fiscales
• Las auditorías fiscales se volverán cada vez más basadas en datos: las transacciones se cotejarán instantáneamente entre proveedor y comprador
• Según la Comisión Europea, se podrían recaudar hasta €18 mil millones adicionales en IVA al año, con una importante reducción del fraude intracomunitario
• Los gobiernos deben tener en cuenta la privacidad y la seguridad al procesar grandes volúmenes de datos empresariales en tiempo real

Cumplimiento y requisitos tecnológicos

• Tanto las empresas de la UE como las extracomunitarias deberán invertir en tecnología para cumplir:
• Implementación de software de facturación electrónica conforme a las normas de la UE
• Integración con puntos de acceso Peppol certificados o portales gubernamentales para el envío de facturas
• Muchas empresas recurrirán a proveedores externos o utilizarán módulos ERP
• Las empresas no comunitarias que deseen cumplir con los registros IOSS u OSS deberán posiblemente nombrar un intermediario establecido en la UE
• La integración de sistemas en tiempo real (por ejemplo, vía APIs con la autoridad tributaria) será la norma
• Las multinacionales utilizarán soluciones avanzadas capaces de gestionar múltiples mandatos de facturación electrónica a nivel mundial

Para concluir

El paquete “IVA en la Era Digital” representa la reforma más significativa del sistema de IVA de la UE desde la introducción del mercado interior. Con una implementación gradual entre 2025 y 2035, ofrece a las empresas tiempo para adaptarse a los nuevos requisitos, mientras que los gobiernos se preparan para procesar datos de facturación en tiempo real.

Aunque la implementación inicial representa un reto, especialmente para las empresas que necesitan invertir en tecnología de facturación electrónica, el paquete ViDA promete importantes beneficios a largo plazo: menos fraude, menor carga administrativa, cumplimiento simplificado para el comercio transfronterizo y una competencia más equitativa.

Las empresas deben empezar a prepararse evaluando sus sistemas de facturación y reporte, y adaptándolos a los nuevos requisitos digitales. Actuar con antelación no solo les permitirá cumplir con la normativa, sino también beneficiarse de las mejoras de eficiencia que conlleva la digitalización del IVA. Consultoras como Solventis pueden ayudar con estas evaluaciones y ofrecer recomendaciones adaptadas a tu ecosistema tecnológico para asegurarte de estar listo para ViDA.

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